Fondo d’investimento UK, in alcuni casi, non sai applica la ritenuta sugli interessi

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L’agenzia delle entrate, con la risposta all’interpello n. 125 del 24 febbraio 2021, fornisce utili chiarimenti in merito all’esenzione da ritenuta sugli interessi derivanti da finanziamenti a medio e lungo termine erogati da taluni soggetti esteri. Vediamo meglio di cosa si tratta.

Il quesito del contribuente

L’Istante, in estrema sintesi, è un fondo d’investimento con sede nel Regno Unito, non autorizzato a svolgere attività regolamentate, ma gestito da intermediari soggetti a vigilanza.

Per tale motivo, chiede all’amministrazione finanziaria se lo stesso possa qualificarsi come un investitore istituzionale estero.

Conseguentemente, chiede di sapere se gli interessi derivanti dai finanziamenti a medio/lungo termine erogati dal Fondo alla controllata italiana possano essere esclusi dall’applicazione della ritenuta.

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Niente ritenuta sugli interessi se vengono rispettati alcuni paletti

L’Agenzia delle entrate risponde con esito positivo al quesito dell’Istante.

Lo stesso Fondo, infatti, è soggetto a vigilanza nel Regno Unito, Paese con il quale l’Italia ha un adeguato scambio di informazioni. Inoltre, lo stesso soddisfa i seguenti requisiti previsti dalla norma vigente:

  1. i finanziamenti sono concessi in favore di una società facente dello stesso gruppo e detenuta nella misura del 100 per cento;
  2. il Fondo è gestito da un soggetto autorizzato da parte della Fca (Financial conduct authority), risultando perciò “investitore istituzionale estero”;
  3. la controllata una srl italiana, si occupa di gestione di partecipazioni e che tali finanziamenti hanno una durata pari a 10 anni.
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Per poter beneficiare dell’esclusione dalla ritenuta, dunque, ai sensi dell’articolo 26, comma 5-bis, Dpr n. 600/1973, gli interessi devono essere relativi a finanziamenti, a medio e lungo termine, erogati da soggetti esteri soggetti a forme di vigilanza nei paesi in cui sono istituiti.

Per tutte queste ragioni, l’Agenzia delle entrate ritiene che su tali interessi non si applichi la ritenuta.

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